В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые ввели институт Единого налогового счета. С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж (ЕНП) и Единый налоговый счет (ЕНС) стали обязательным для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.
Система Единого налогового счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы нужно перечислять единым платежным документом. Все платежи, администрируемые налоговыми органами, подлежат уплате на отдельный казначейский счет, открытый в Управлении Федерального казначейства по Тульской области, получателем всех платежей является Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом. Данный счет применятся вне зависимости от места постановки на учет налогоплательщика или места нахождения объекта налогообложения.
ЕНС – это возможность платить налоги одним платежным документом для всех налогов, что исключает наличие задолженности и переплаты по разным налогам у одного плательщика, а платежи без ошибок исключают необоснованное начисления пеней и штрафов, что экономит время и деньги. С 01.01.2023 в отношении каждой организации, каждого индивидуального предпринимателя и физического лица открыт ЕНС без участия налогоплательщика. На нем учитывается совокупная обязанность налогоплательщика перед бюджетом, то есть сумма, которую нужно уплатить. В нее входят: налоги и авансовые платежи по ним, сборы, пени, штрафы, проценты, а также суммы, подлежащие возврату в бюджет.
Введен единый срок уплаты налогов для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей – 28 число месяца, срок уплаты для имущественных налогов физических лиц остался прежним – 1 декабря. Уплачивать налоги необходимо путем внесения на ЕНС единого налогового платежа (ЕНП), то есть денежной суммы в уплату всех налогов, перечисленной единым платежным документом, в котором заполняется всего два реквизита ИНН плательщика и сумма, при этом очень важно правильно указать статус плательщика - «01».
Для перечисления ЕНП рекомендуется использовать сервисы ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика», «Уплата налогов и пошлин» (https://www.nalog.gov.ru) или сформировать платежный документ в учетной (бухгалтерской) системе.
Налоговый орган самостоятельно автоматически распределит ЕНП в счет исполнения плательщиком обязанностей по уплате налогов. При наличии задолженности, а также пеней, процентов, штрафов в первую очередь погашается задолженность с более ранней датой возникновения. Затем начисления с текущей датой. После этого ЕНП распределяется в погашение пеней, процентов, штрафов.
Все налогоплательщики (юридические лица и индивидуальные предприниматели) при возникновении обязанности по уплате налогов, срок уплаты которых ранее срока представления налоговой декларации, обязаны представлять уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов.
Срок представления уведомления – не позднее 25 числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей.
Несвоевременное представление/не представление уведомления об исчисленных суммах не позволит распределить денежные средства в бюджет, что приведет к начислению пени. Налогоплательщик вправе распорядиться суммой положительного сальдо ЕНС путем зачета в счет исполнения обязанностей, в том числе иного лица или путем возврата на расчетный счет.
